Документ

Письмо ФНС России от 11.11.2025 № СД-4-3/10127@ (вместе с письмом Минфина России от 26.05.2025 № 03-11-09/51466)

Комментарий

С 2025 года организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС. При этом они автоматически освобождаются от его уплаты, если доход не превысил установленный лимит (п. 1 ст. 145 НК РФ). Так, в 2026 году упрощенцы не исчисляют НДС, если доход за 2025 год или в течение 2026 года не превысил 20 млн руб.

Организации и ИП на УСН, которые являются плательщиками НДС, вправе выбрать ставку для исчисления НДС – общую 22 (10) % или льготную 5 или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). Как учитывать в этом случае входной НДС, налоговая служба ответила в письме от 11.11.2025 № СД-4-3/10127@. Так, ФНС России рекомендовала руководствоваться письмом Минфина России от 26.05.2025 № 03-11-09/51466.

Согласно пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, суммы входного НДС либо фактически уплаченный налог при импорте учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (в т. ч. основных средств и нематериальных активов), если:

• налогоплательщик не является плательщиком НДС либо освобожден от его уплаты;
• упрощенец уплачивает НДС по льготным ставкам (5 или 7 %) и использует приобретенные товары (работы, услуги, ОС и НМА) в операциях, облагаемых НДС.

Таким образом, упрощенцы, которые освобождены от НДС или уплачивают его по ставкам 5 или 7 %, входной НДС к вычету не принимают, а учитывают в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Если упрощенец выбрал общую ставку НДС 22 (10) %, то суммы входного НДС принимаются к вычету на общих условиях, предусмотренных ст. 171 и 172 НК РФ (подробнее см. здесь). При этом суммы НДС, принимаемые к вычету, в состав расходов при УСН не включаются.

Подробнее об уплате НДС при УСН в 2026 году см. здесь.