Документ
Комментарий
ФНС России напомнила, каким образом налогоплательщик может исправить ошибки, допущенные при составлении счета-фактуры, чтобы избежать отказа в вычете НДС. Для этого необходимо оформить новый счет-фактуру по форме, которая действовала на дату составления первоначального экземпляра.
В исправленном счете-фактуре необходимо указать:
- в строке "1" – номер и дату из строки "1" первичного документа;
- в строке "1а" – порядковый номер и дату исправления;
- в остальных строках и графах – данные из первичного документа с корректными значениями (если нужно, указываются новые данные).
Исправленный счет-фактура регистрируются в книгах покупок и продаж за период выставления ошибочного документа. Если книга продаж исправляется за текущий квартал, то ошибочный счет-фактура аннулируется в ней же. Для этого в графах 13а – 19 книги продаж указываются показатели ошибочного счета-фактуры со знаком "минус". Затем регистрируется исправленный счет-фактура.
Если книга продаж исправляется за истекший квартал, то нужно заполнить в ней дополнительный лист. В дополнительном листе следует зарегистрировать ошибочный счет-фактуру с минусовыми показателями в графах 13а – 19. Затем регистрируется исправленный счет-фактура.
Если декларация за этот квартал уже сдана, а в исправленном счете-фактуре изменилась сумма налога, необходимо представить уточненную декларацию по НДС.
Также отмечается, что исправлять в счетах-фактурах необходимо только те ошибки, которые препятствуют покупателю получить вычет НДС (к примеру, ошибки, не позволяющие идентифицировать продавца и покупателя, а также наименование товаров, работ, услуг, п. 2 ст. 169 НК РФ см. здесь).