Документ

Письмо ФНС России от 16.01.2026 № СД-36-3/185@

Комментарий

Декларацию по НДС за 1-й квартал 2026 года налогоплательщики (в том числе продавцы и покупатели медных полуфабрикатов) должны заполнять и представлять в налоговый орган по обновленной форме (см. комментарий).

ФНС России выпустила письмо от 16.01.2026 № СД-36-3/185@ с кодами операций, которые должны указывать покупатели медных полуфабрикатов, признаваемые налоговыми агентами по НДС, а также продавцы, которые продают медные полуфабрикаты этим покупателям (налоговым агентам):

• в разделах 8 и 8.1 (Приложение № 1 к разделу 8) по строке 010 декларации по НДС;
• в разделах 9 и 9.1 (Приложение № 1 к разделу 9) по строкам 010 и 090 (соответственно) декларации по НДС;
• в графах 2 книги покупок и книги продаж.

Коды следующие.

Продавцы (книга продаж, разделы 9 и 9.1):

• 56 – регистрация счетов-фактур, выставленных продавцом при получении от налогового агента оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки медных полуфабрикатов;
• 57 – регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных продавцом при отгрузке медных полуфабрикатов, в том числе в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты), а также при изменении стоимости отгрузки в сторону увеличения.

Продавцы (книга покупок, разделы 8 и 8.1):

• 57 – регистрация корректировочных счетов-фактур в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения.

Аналогичные коды операций (56 и 57) следует указывать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур при регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, выставленных (полученных) при реализации (приобретении) медных полуфабрикатов комиссионерами (агентами) по договору комиссии (агентскому договору).

Покупатели (книга продаж, разделы 9 и 9.1):

• 58 – регистрация счетов-фактур налоговым агентом при исчислении НДС с оплаты, частичной оплаты ("как за продавца");
• 59 – регистрация счетов-фактур при исчислении НДС с отгрузки ("как за продавца"), а также корректировочных счетов-фактур в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения ("как за продавца");
• 60 – регистрация "авансовых" счетов-фактур при восстановлении НДС, ранее принятого к вычету при перечислении налоговым агентом (покупателем) оплаты, частичной оплаты ("как за покупателя");
• 61 – регистрация корректировочных счетов-фактур при восстановлении НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения ("как за покупателя").

Покупатели (книга покупок, разделы 8 и 8.1):

• 58 – регистрация счетов-фактур при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты, частичной оплаты ("как за покупателя");
• 59 – регистрация счетов-фактур при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке ("как за покупателя"), а также корректировочных счетов-фактур при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения ("как за покупателя");
• 60 – регистрация счетов-фактур при применении вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки ("как за продавца");
• 61 – регистрация корректировочных счетов-фактур при применении вычетов сумм НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения ("как за продавца").

ФНС России отметила, что названное письмо выпущено в дополнение к письму ФНС России от 01.10.2025 № СД-4-3/8934@ (подробнее об этом письме см. здесь).

В учетных решениях "1С:Предприятия 8" указанные коды операций  появятся с выходом новых релизов.