Документ
Письма ФНС России от 28.01.2026 № СД-36-3/531@, Минфина России от 23.01.2026 № 03-11-09/4303
Комментарий
Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные налоговые ставки по УСН (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Но согласно изменениям, внесенным в указанные положения Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (далее – Закон № 425-ФЗ), пониженные ставки могут устанавливаться только для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством России отдельные виды экономической деятельности.
Распоряжением от 30.12.25 № 4176-р (далее – Распоряжение) такие виды деятельности установлены на 2026 год. Особенность в том, что в этом перечне – все коды видов деятельности, поименованных в ОКВЭД.
В связи с этим ФНС России письмом от 28.01.2026 № СД-36-3/531@ направила нижестоящим инспекциям письмо Минфина России от 23.01.2026 № 03-11-09/4303, в котором отражено следующее.
В 2026 году субъекты РФ могут устанавливать пониженные налоговые ставки по всем видам деятельности, поименованным в ОКВЭД, за исключением видов деятельности, прямо запрещенных в НК РФ. При этом регионы вправе самостоятельно выбрать виды экономической деятельности, по которым устанавливаются пониженные налоговые ставки, а также ввести дополнительные ограничения (условия) для применения пониженных ставок, например:
- определенную долю доходов по основному виду деятельности в общем объеме доходов налогоплательщика,
- размер выплачиваемой работникам заработной платы,
- сохранение численности работников и др.
Иными словами, регионы могут предоставлять льготы только лицам, занятым определенной деятельностью.
Также в письме указано, что региональные законы, устанавливающие пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, принятые до вступления в силу Закона № 425-ФЗ, в 2026 году могут применяться в части, не противоречащей НК РФ.