Документ

Письмо Минфина России от 19.11.2025 № 03-07-11/111725

Комментарий

Упрощенец, который не освобожден от уплаты НДС, вправе выбрать, по какой ставке уплачивать НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав. Это может быть общая ставка НДС 22 (10) % или пониженная ставка 5 или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ). В каких случаях применяется специальная ставка, см. здесь.

Минфин России в письме от 19.11.2025 № 03-07-11/111725 напомнил, что одновременное применение общей ставки и специальной в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) реализуемых товаров (работ, услуг), в НК РФ не предусмотрено. Иначе говоря, одновременно использовать пониженную ставку НДС 5 или 7 % и общую ставку НДС 22 (10) % нельзя. Исключение – случаи, когда льготная ставка не применяется. Так, ставка НДС 5 или 7 % не применяется при ввозе товаров в РФ, а также при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ). В этих случаях упрощенец должен исчислять НДС по общим ставкам, даже если выбрал льготную.

Если упрощенец, который применяет льготную ставку НДС, выставит счет-фактуру с общей ставкой, не исключены претензии со стороны налоговых органов. А покупатель с большой долей вероятности не сможет принять этот НДС к вычету.