Документ
Информация УФНС России по Амурской области
Комментарий
Специалисты УФНС России по Амурской области рассказали о способах самостоятельного выявления рисков серой занятости, в том числе при работе с самозанятыми гражданами. Это поможет бизнесу избежать возможных санкций со стороны контролирующих органов.
Условно выделены четыре налоговых риска серой занятости.
1. Выплата заработной платы ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ).
По общему правилу месячная оплата труда сотрудника, полностью отработавшего нормы рабочего времени, не может быть ниже МРОТ. Подробнее о размерах федерального и региональных МРОТ см. здесь и здесь.
Контролирующие органы рассматривают как занижение базы для исчисления НДФЛ и страховых взносов:
- среднемесячную оплату труда ниже средней по региону на 35 % и более (значение оценивают с учетом отрасли и категории работодателя);
- выплаты ниже МРОТ, которые получают 10 и более физических лиц, а их доля от общего числа работников превышает 10 %;
- взаимодействие более 3 месяцев с 10 и более самозанятыми, доход которых превышает 20 тыс. руб. в месяц, при этом налоговые органы в среднем оценивают количество самозанятых и срок их сотрудничества с компанией (предпринимателем), какую долю от всего полученного дохода самозанятого занимают такие вознаграждения, а также количество чеков в месяц.
2. Разница между количеством контрольно-кассовых аппаратов и кассиров.
Налоговые органы могут обратить внимание на следующие факты.
- Расхождение числа кассиров, указанных в разделе "Персонифицированный учет" расчета по страховым взносам, с данными контрольно-кассовой техники. Не все сотрудники, работающие с кассой, могут быть официально трудоустроены, следовательно, по ним не будет сведений в представляемых расчетах.
- Отсутствие отчетности 6-НДФЛ, по страховым взносам либо нулевые показатели таких расчетов при наличии зарегистрированных и активных кассовых аппаратов, через которые в отчетном периоде проходит выручка.
3. Непрозрачность данных о работниках пунктов выдачи заказов (ПВЗ).
Подозрение налоговиков могут вызвать:
- однотипные перечисления средств, которые могут быть оплатой за услуги ПВЗ маркетплейсов;
- отсутствие в отчетах 6-НДФЛ или расчетах по страховым взносам данных о работниках либо занижение их числа.
При оценке этого риска налоговики исходят из того, что для работы ПВЗ нужны два сотрудника (минимум) в течение 12 часов ежедневно, причем без перерывов и выходных.
4. Отсутствие в расчетах по страховым взносам выплат в пользу иностранцев, работающих по патентам, и привлекаемых для выполнения работ или оказания услуг.
Налоговая сверяет данные о лицах, по которым работодатели произвели оплату страховых взносов, с информацией о количестве иностранцев, принятых на работу по трудовым договорам или договорам ГПХ, которая предоставляется органами МВД России. При наличии расхождений велика вероятность неформальной занятости.
Дополнительные риски при выплате сотрудникам вознаграждения
Дополнительно налоговики отметили, что внимание контролеров могут привлечь расхождения банковских и кассовых выписок по счетам с зарплатными, авансовыми отчетами по сотрудникам. Если у налоговой есть основания считать, что ежемесячные перечисления денег являются зарплатой, но работодатель не подает отчетность по форме 6-НДФЛ и не платит страховые взносы, такая ситуация квалифицируется как выплата неофициальной зарплаты.
Большинство перечисленных рисков относятся к индикаторам риска, которые контролирующие органы используют при определении необходимости проведения контрольных (надзорных) мероприятий. Напомним, индикатор риска – это показатель, который с высокой степенью вероятности свидетельствует о возможном нарушении, при этом сами такие показатели не являются подтверждением факта нарушения. Нарушения требований законодательства выявляют государственные инспекторы труда при проведении проверок. Подробнее об этом мы писали здесь и здесь.