Документ

Письма Минфина России от 13.11.2025 № 03-07-14/109887, от 10.11.2025 № 03-07-11/108407

Комментарий

Если доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), которые используются в операциях, освобождаемых от НДС, не превышает 5 процентов от общей величины расходов, то налогоплательщик вправе не вести раздельный учет входного НДС и весь НДС принимать к вычету (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

В письмах от 13.11.2025 № 03-07-14/109887 и от 10.11.2025 № 03-07-11/108407 Минфин России пояснил, что совокупные расходы в данном случае определяются по данным бухгалтерского учета.

В состав совокупных расходов необходимо включать:

• все расходы, непосредственно связанные с освобождаемыми от НДС операциями;
• и относящуюся к освобождаемым операциям часть расходов, которые связаны как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению (т. е. косвенные расходы).

При этом косвенные расходы можно распределять исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как:

• сумма прямых расходов,
• численность персонала,
• фонд оплаты труда,
• стоимость основных фондов
• иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения НДС.