Документ
Письмо Минфина России от 25.12.2025 № 03-07-07/126917
Комментарий
Минфин России в письме от 25.12.2025 № 03-07-07/126917 рассмотрел вопрос налогообложения (НДС и налог на прибыль) при выполнении гарантийного ремонта оборудования, если ремонт осуществляется в рамках гарантийных обязательств производителя и является безвозмездным.
НДС
От обложения НДС освобождены услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, если (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- услуги оказаны в период гарантийного срока их эксплуатации в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту таких товаров,
- с покупателя не взимается дополнительная плата за такие услуги.
Иных особенностей применения такого освобождения от НДС главой 21 НК РФ не предусмотрено. Поэтому при соблюдении указанных условий услуги по гарантийному ремонту освобождаются от НДС независимо от того, кому (прямому покупателю производителя или третьему юрлицу) оказана услуга.
Налог на прибыль
На основании пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (с учетом положений ст. 267 НК РФ).
При этом любые расходы для целей налога на прибыль должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщик вправе в целях налогообложения прибыли учитывать расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание реализованных товаров в рамках заключенного договора.