Документ
Письмо Минфина России от 27.10.2025 № 03-03-06/1/103675
Комментарий
Российские ИТ-компании, получившие государственную аккредитацию, могут применять льготную ставку по налогу на прибыль (5 %) и пониженный тариф страховых взносов (подробнее см. здесь).
Льготное обложение применяется, если доля дохода от профильной деятельности составляет не менее 70 % по итогам отчетного (расчетного, налогового) периода.
При этом в профильную выручку включаются доходы:
- от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных (собственные программы для ЭВМ, базы данных), разработанных, адаптированных и (или) модифицированных этой организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с организацией;
- от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных, программных средств и информационных продуктов вычислительной техники (заказные программы для ЭВМ, базы данных);
- от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению собственных программ для ЭВМ, баз данных и заказных программ для ЭВМ и баз данных.
В письме от 27.10.2025 № 03-03-06/1/103675 Минфин России указал, что под собственными программами для ЭВМ (базами данных) понимаются программы для ЭВМ, (базы данных), разработанные, адаптированные и (или) модифицированные самой организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с этой организацией (это должно подтверждаться документально). Под заказными программами для ЭВМ (базами данных) понимаются программы для ЭВМ (базы данных), услуги (работы) по разработке, адаптации, модификации которых осуществляла эта организация для заказчика.
Таким образом, выручка от тестирования программ ЭВМ (баз данных) может учитываться в профильном доходе организацией, которая разработала эти программы ЭВМ (базы данных):
- для себя,
- для заказчика.
В доходы от профильной деятельности нельзя включать выручку от тестирования программ, которые организация заказала третьему лицу (и получила от него).
Отметим, аналогичное мнение ведомство высказывало и ранее (письма Минфина России от 18.09.2025 № 03-03-06/1/90768, от 21.07.2025 № 03-03-06/1/70468, от 11.06.2024 № 03-03-06/1/53915, от 19.01.2023 № 03-03-06/1/3643).