Документ

Письма ФНС России от 25.12.2025 № СД-4-3/11675@, от 27.01.2026 № СД-36-3/478@

Комментарий

Лицам, которые реализуют работы и (или) оказывают услуги по проектированию и (или) строительству инфраструктуры высокоскоростной магистрали (ВСМ), на 36 месяцев (но не позднее 28.01.2029) продлены сроки уплаты НДС, наступающие по налоговым периодам за 2025–2028 гг. (кроме 4-го квартала 2028 года). Отсрочка предоставляется с первого налогового периода года, в котором такое лицо включено в направленный Минтрансом РФ список (п. 1 постановления Правительства России от 30.12.2024 № 1992).

В связи с этим ФНС России в письме от 25.12.2025 № СД-4-3/11675@ рекомендует таким налогоплательщикам указывать разделах 8-8.1, 9-9.1 декларации по НДС следующие коды операций.

В графе 2 книги продаж (разделы 9 и 9.1 декларации по НДС):

• 52 – при регистрации счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты (аванса) в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) по проектированию и (или) строительству инфраструктуры ВСМ;
• 53 – при регистрации счета-фактуры, выставленного при реализации работ (услуг) по проектированию и (или) строительству инфраструктуры ВСМ.

В графе 2 книги покупок (разделы 8 и 8.1 декларации по НДС):

• 54 – при регистрации счета-фактуры, ранее выставленного при получении предоплаты (аванса) за вышеуказанные работы (услуги), на основании которого сумма НДС подлежит вычету у этого налогоплательщика;
• 55 – при регистрации продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости выполненных работ (оказанных услуг) по проектированию и (или) строительству инфраструктуры ВСМ.

Коды вышеуказанных операций отражаются в разделах 8 и 9 декларации по НДС с ее представления за 1-й квартал 2026 года. Она подается по форме, утв. приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, в редакции приказа ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@.

Сумма НДС, подлежащая продлению (сумма налога по строкам с кодами 52 и 53 уменьшается на сумму налога по строкам с кодом 54), отражается по строке 041 раздела 1 декларации. При этом налоговая служба отметила, что строка 041 раздела 1 декларации заполняется только при наличии суммы НДС, указанной по строке 040 раздела 1. При этом по строке 041 указывается сумма НДС, срок уплаты которой подлежит продлению, в размере, не превышающем сумму НДС, отраженную по строке 040. Если в строке 040 нет данных о сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет, то строка 041 не заполняется и сумма налога продлению не подлежит.