Документ

Письмо Минфина России от 13.11.2025 № 03-07-11/109868

Комментарий

Моментом определения налоговой базы по НДС при выполнении работ признается наиболее ранняя из дат – день выполнения работ либо день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ. Если моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты), то на день выполнения работ также возникает момент определения налоговой базы (п. 1, 14 ст. 167 НК РФ).

Для определения налоговой базы днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Связано это с тем, что документом, подтверждающим сдачу результатов работ, т. е. факт их выполнения, является акт о приемке выполненных работ, подписанный обеими сторонами.

В письме от 13.11.2025 № 03-07-11/109868 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но есть решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ исполнителем (подрядчиком) выполнены.

По мнению Минфина России, в этом случае днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда. Следовательно, на эту дату исполнитель (подрядчик) должен начислить НДС.