Документ
Информация УФНС по Калининградской области, Информация УФНС по Омской области
Комментарий
Управление ФНС по Омской области напомнило, что если организация или физлицо (резиденты РФ) являются контролирующими лицами контролируемой иностранной компании (далее – КИК), они обязаны подать в налоговый орган уведомление о КИК за 2025 год.
Так, контролирующим лицом КИК признаются:
- физлицо или юрлицо, имеющие долю участия в иностранной компании свыше 25 % (пп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
- физлицо вместе с супругом и несовершеннолетними детьми или юрлицо, имеющие долю участия свыше 10 %, если совокупная доля прямого или косвенного участия всех лиц (налоговых резидентов РФ) в этой организации – более 50 % (пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
- лицо, осуществляющее контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 НК РФ);
- лица, самостоятельно признающие себя контролирующим лицом иностранной организации или иностранной структуры без образования юридического лица (п. 13 ст. 25.13 НК РФ).
Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом этой компании (п. 2 ст. 25.15 НК РФ).
Отсутствие дохода (получения убытка) у КИК и переход физлица на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК не освобождают контролирующее лицо от обязанности подать такое уведомление (п. 2 письма ФНС России от 05.04.2021 № ШЮ-4-13/4504@, письма Минфина России от 13.11.2020 № 03-12-12/2/99128, ФНС России от 29.12.2018 № СА-4-7/26060).
Таким образом, уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами.
Уведомление подается в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица по форме, утв. приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@ (КНД 1120416).
Уведомление о КИК за 2025 год представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 20 марта 2026 года, физическими лицами – не позднее 30 апреля 2026 года (п. 2 ст. 25.14 НК РФ).
Документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК (финансовую отчетность и аудиторское заключение), юрлица предоставляют вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль, в которой заполняют лист 09 (п. 5 ст. 25.15 НК РФ, письмо ФНС России от 21.12.2023 № ШЮ-4-13/15999@). Если контролирующим лицом заявлено право на освобождение от налогообложения прибыли КИК, то указанные документы предоставляются вместе с уведомлением о КИК.
Физлица могут подать уведомление о КИК в электронной форме через сервис ЛК ФЛ, который имеет следующие преимущества:
- упрощенную форму уведомления;
- автоматическое заполнение отдельных показателей;
- подсказки и контрольные соотношения для корректного заполнения.
За непредставление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК установлен штраф в размере 500 000 руб. по каждой КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).