Документ
Информация ФНС России от 30.12.2025, письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@
Комментарий
ФНС России письмом от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ направила для использования в работе Методические рекомендации по НДС для плательщиков, применяющих УСН в 2026 году (ознакомиться с ними можно здесь). Среди прочего налоговая служба напомнила, какие ограничения необходимо учитывать при работе на УСН.
Какие основные ограничения для перехода с ОСН на УСН с 01.01.2026?
Чтобы организация с 01.01.2026 могла перейти на УСН, ее доходы за 9 месяцев 2025 года не должны превышать 337,5 млн руб. Это условие должны соблюдать только организации, на предпринимателей оно не распространяется (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Плательщики, которые применяли УСН и утратили в 2025 году право на ее применение (из-за превышения доходов 450 млн руб.), могут перейти на УСН только через год, то есть с 01.01.2027 (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). При этом доходы организации за 9 месяцев 2026 года (с учетом коэффициента-дефлятора на 2026 год 1,090) не должны превышать 367,9 млн руб.
Какие ограничения для применения УСН с 2026 года?
Чтобы не утратить право на УСН, в 2026 году организациям и ИП необходимо соблюдать следующие ограничения:
- лимит доходов 490,5 млн руб.;
- лимит остаточной стоимости ОС 218 млн руб.;
- средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не более 130 человек.
Подробнее об ограничениях при применении УСН см. здесь.
Какие налоговые ставки применяются для УСН?
Уплачивать налог необходимо по ставке 6 % ("доходы") или 15 % ("доходы минус расходы") или по льготной ставке, предусмотренной региональным законом. При этом пониженные ставки налога устанавливаются в отношении отдельных видов экономической деятельности, определяемых Правительством России, с учетом соответствия налогоплательщиков критериям, установленным Правительством России (п. 1, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Вновь зарегистрированные ИП, осуществляющие отдельные виды экономической деятельности, определяемые Правительством России, а также отвечающие критериям, установленным Правительством России, вправе применять нулевую ставку (в течение двух лет), если такая ставка установлена законом субъекта РФ (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Такие виды деятельности на 2026 год установлены распоряжением Правительства России от 27.12.2025 № 4125-р. В этом перечне приведены все коды видов деятельности, поименованных в ОКВЭД. Это значит, что в 2026 году никаких изменений в части условий применения пониженных региональных ставок не будет. Применять пониженные региональные ставки смогут все плательщики УСН на условиях, установленных законами субъектов РФ, без ограничений по видам деятельности.
Ознакомиться с налоговыми ставками УСН по регионам на 2026 год можно здесь.
Применение онлайн-кассы упрощенцами с НДС
С 01.01.2026 упрощенцы, которые выбрали льготную ставку НДС 5 или 7 %, должны указывать ее в кассовых чеках.
Для плательщиков УСН, которые выбрали уплату НДС по ставке 22 %, доведены разъяснения ФНС России по следующим вопросам:
- о доработке программного обеспечения ККТ для реализации перехода со ставки НДС 20 на ставку 22 % (письмо ФНС России от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@, см. комментарий), поэтому в 1-м квартале 2026 года штрафовать за неверную ставку НДС в кассовом чеке не будут;
- о порядке формирования кассового чека (чека коррекции) в переходный период в связи с применением с 01.01.2026 ставки НДС в размере 22 % (письмо ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@, см. комментарий).