Документ
Письмо ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@
Комментарий
Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ облагается НДС. С 01.01.2026 базовая ставка НДС вырастет на 2 % и составит 22 %. В связи с этим ФНС России представила методические рекомендации по формированию кассовых чеков (письмо от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@).
Предоплата до 01.01.2026, отгрузка после
К расчетам для целей применения кассовой техники относится не только прием предоплаты, но и ее зачет. Поэтому продавцу, который работает по предоплате, следует оформить два кассовых чека – на предоплату (полную или частичную) и отгрузку (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
В кассовом чеке на предоплату, сформированном до 01.01.2026, необходимо указать признак способа расчета (тег 1214) "1" ("предоплата 100 %") или "2" ("предоплата"), указав ставку НДС 20/120.
Если в 2026 году до отгрузки получена часть предоплаты, то в кассовом чеке указывается действующая ставка НДС 22/122.
Если покупатель не доплатил сумму НДС в размере 2 %, то цена договора включает в себя НДС, который можно определить по расчетной ставке 22/122. При отгрузке товара (зачет предоплаты) в 2026 году продавцу следует оформить кассовый чек на "полный расчет" и указать ставку НДС 22 %.
Отгрузка до 01.01.2026, оплата после
Если товар реализован до 01.01.2026 без оплаты, продавец должен оформить кассовый чек с признаком способа расчета "передача в кредит" и ставкой НДС 20 %. При оплате товара в 2026 году формируется кассовый чек на "оплату кредита" с такой же ставкой НДС 20 %.
Товар продан до 01.01.2026, а возвращен после
В 2026 году покупатель может вернуть товар, реализованный до 01.01.2026 по ставке НДС 20 %. В этом случае продавцу потребуется оформить кассовый чек с признаком расчета "возврат прихода" и указать ставку НДС 20 %.
Корректировка кассового чека, оформленного до 01.01.2026
Исправление ошибок в кассовых чеках в случае применения онлайн-кассы с версией ФФД 1.1 или 1.2 осуществляется с помощью кассовых чеков коррекции. Количество кассовых чеков коррекции зависит от того, был ли принят кассовый чек ФНС России.
Так, если кассовый чек на "приход" с ошибкой оформлен до 01.01.2026 и принят ФНС России, продавцу необходимо:
- сформировать кассовый чек коррекции с признаком расчета "возврат прихода", содержащий те же данные, что и ошибочный чек, указав фискальный признак ошибочного чека (по тегу 1192);
- сформировать кассовый чек коррекции с признаком расчета "приход", содержащий правильные данные, указав фискальный признак ошибочного чека (по тегу 1192).
Важно помнить следующее. Поскольку до 01.01.2026 продавец применял ставку НДС 20 % (20/120), то в обоих кассовых чеках коррекции также следует указать ставку НДС 20 %, даже если кассовый чек коррекции оформляется уже после 01.01.2026.
Однако если кассовый чек ФНС России не принят, оформлять кассовый чек коррекции на обратную операцию не нужно. Продавцу необходимо сформировать один кассовый чек коррекции с правильными данными и ставкой НДС 20 % (20/120).