Документ
Письмо Минфина России от 10.09.2025 № 03-07-11/88204
Комментарий
Передача имущества (в том числе основных средств, далее – ОС) в счет вклада в уставный капитал не признается реализацией и не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Участник общества, передающий объекты ОС в качестве вклада в уставный капитал, восстанавливает НДС, ранее принятый им к вычету, пропорционально его балансовой стоимости без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Детальный порядок восстановления приведен в статье.
Минфин России в письме от 10.09.2025 № 03-07-11/88204 указал, что налогоплательщик, получивший ОС в качестве вклада в уставный капитал, вправе применить налоговый вычет суммы НДС при соблюдении следующих условий (п. 3 ст. 170, п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ):
- передающее лицо восстановило НДС, ранее принятый к вычету по переданному ОС,
- ОС приняты на учет принимающей стороной,
- ОС используются в облагаемой НДС деятельности.
Также Минфин России отметил, что указанный вычет НДС можно заявить в полном объеме в периоде принятия на учет объектов ОС в пределах трехлетнего срока (п. 1.1 ст. 172 НКРФ). При этом вопрос переноса вычета по частям в рамках указанного периода является неоднозначным. Возможные варианты поведения в такой ситуации рассмотрены в статье-рекомендации.
Кроме того, возможна ситуация, когда передающая сторона восстанавливала НДС по документам, а фактически не уплачивала НДС в бюджет. В таком случае перед принимающей стороной встает вопрос о правомерности вычета. (Ответ приведен здесь). Полагаем, во избежание рисков отказа в вычете НДС восстановленный НДС должен быть уплачен в бюджет и указан в акте приемки-передачи объектов ОС.