Разъяснения государственных органов

Как выставлять счета-фактуры с 01.01.2026?

Дата публикации

Документ

Письмо ФНС России от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@

Комментарий

В рамках налоговой реформы 2026 года Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены поправки в гл. 21 НК РФ.

Так, с 01.01.2026 общая ставка НДС вырастет до 22 %. А в счете-фактуре на реализацию необходимо указывать порядковый номер и дату составления авансового счета-фактуры, если при реализации (товаров, работ, услуг или имущественных прав) производится зачет ранее полученной предоплаты (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в ред. с 01.01.2026). Кроме того, ИП при выставлении счета-фактуры будет указывать ОГРНИП и дату его присвоения (п. 6 ст. 169 НК РФ в ред. с 01.01.2026).

Правительство России в настоящее время подготовило проект изменений в постановление от 26.12.2011 № 1137, которым определены форма и порядок заполнения счета-фактуры.

Изменения также необходимо внести в приказы ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ (далее – Приказ № 970) и от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ (далее – Приказ № 736), которыми утверждены форматы счета-фактуры (УПД) и корректировочного счета-фактуры (УКД) соответственно.

В связи с этим ФНС России в письме от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@ сообщила, что на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/el_doc/el_bus_entities/approved_formats/) размещены xsd-схемы, отражающие соответствующие изменения, которые подлежат применению с 1 января 2026 года.

В части ставок НДС изменения внесены в таблицу 5.13 "Сведения об отгруженных товарах (о выполненных работах, оказанных услугах), переданных имущественных правах (СведТов)" Приказа № 970 и в таблицу 5.12 "Сведения о товаре (работе, услуге), имущественном праве (СведТов)" Приказа № 736.

Реквизиты авансового счета-фактуры в счете-фактуре на отгрузку ФНС России рекомендует отражать в элементе "Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ)" (таблица 5.8 Приказа № 970), который является составной частью элемента "Дополнительные сведения об участниках факта хозяйственной жизни, основаниях и обстоятельствах его проведения" (таблица 5.3 Приказа № 970).

При этом налоговая служба рекомендует при формировании:

При исправлении "АСЧФ" необходимо в элементе "Дополнительные сведения (РеквДопСведДок)" (таблица 5.41 Приказа № 970) указывать "ИспАСЧФ №__от ".

Для отражения в счете-фактуре ИП ОГРНИП и даты его присвоения необходимо использовать элементы "Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)" и "Дата присвоения основного государственного регистрационного номера предпринимателя (ДатаОГРНИП)" (таблица 5.36 Приказа № 970).

При составлении корректировочного счета-фактуры (УКД) эти сведения включаются в элемент "Реквизиты свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (СвГосРегИП)" (таблица 5.30 Приказа № 736) в формате "ч1;ч", где ч1 – основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (типовой элемент <ОГРНИПТип>, состоящий из 15 знаков), ч2 – дата присвоения основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя (типовой элемент <ДатаТип> в формате ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем ФНС России обратила внимание на положения абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, в соответствии с которыми ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие ИФНС идентифицировать определенные сведения, не являются основанием для отказа в вычете НДС. Поэтому отсутствие с 01.01.2026 в счетах-фактурах новых сведений либо их заполнение в соответствии с представленными рекомендациями (до внесения соответствующих изменений в Приказ № 970 и Приказ № 736) не являются основанием для признания счета-фактуры (в т. ч. корректировочного, исправленного) составленным с нарушением установленного порядка.

Смотрите также