Документ

Письмо Минфина России от 17.09.2025 № 03-03-06/1/90460

Комментарий

В налоговую базу по налогу на прибыль включаются в числе прочего доходы от реализации имущественных прав. Доходом от реализации признается выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 248 НК РФ, ст. 249 НК РФ).

На этом основании Минфин России в письме от 17.09.2025 № 03-03-06/1/90460 сделал вывод, что денежные средства, поступившие от уступки права требования третьему лицу в рамках договора цессии, являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при расчете налога на прибыль.

Если налогоплательщик приобрел право требования долга, а потом реализовал его другому лицу, то указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке. При этом полученный доход налогоплательщик вправе уменьшить на сумму расходов на приобретение указанного права требования долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ).

Иными словами, доход от реализации права требования долга можно уменьшить на сумму расходов, непосредственно связанных с приобретением права требования.

Отрицательная разница между указанными доходами и расходами признается убытком от реализации финансовых услуг. При этом п. 3 ст. 279 НК РФ не содержит особенностей учета этого убытка и не запрещает учитывать такой убыток полностью в общей налоговой базе согласно п. 2 ст. 268 НК РФ (письмо Минфина России от 24.08.2017 № 03-03-06/2/54416).