Документ
Информация УФНС России по Магаданской области
Комментарий
УФНС России по Магаданской области разъяснило порядок налогообложения доходов, получаемых от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества.
По закону собственник вправе распоряжаться таким имуществом по своему усмотрению, в том числе сдавать в аренду (п. 2 ст. 209, ст. 608 ГК РФ). Доходы, полученные от такой аренды, подлежат налогообложению.
Если деятельность по сдаче имущества в аренду имеет признаки предпринимательской, то есть направлена на систематическое получение прибыли (например, сдаются несколько объектов недвижимости, аренда является основным источником дохода, имущество целенаправленно приобретается для сдачи в аренду и т. д.), то арендодатель обязан зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
ИП могут выбрать подходящую систему налогообложения:
- общую систему налогообложения, при которой налог рассчитывается из налоговой базы ("доходы за вычетом расходов");
- упрощенную систему налогообложения, при которой налог рассчитывается в зависимости от выбора объекта налогообложения "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов";
- патентную систему налогообложения, при которой налог рассчитывается из потенциально возможного дохода, размер которого устанавливает субъект РФ.
Арендодателя, который должен был зарегистрироваться в качестве ИП, но не сделал этого, могут привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ и наложить штраф от 500 до 1000 руб. Либо к уголовной ответственности по ст. 171 УК РФ со штрафом до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период до 2 лет. Либо будут назначены обязательные работы на срок до 480 часов или арест на срок до 6 месяцев.
Если у арендодателя нет необходимости регистрироваться в качестве ИП (например, он сдает в аренду одну свою квартиру), он обязан предоставить в ФНС России декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года, а также заплатить НДФЛ с полученного дохода в размере от 13 до 22 % в зависимости от суммы полученного от аренды дохода за год.
Альтернатива – регистрация в качестве самозанятого. В этом случае налоговая ставка составит 4 % при получении дохода от физических лиц или 6 % – при доходе от организаций и ИП. Подавать декларацию не нужно, налог рассчитывается автоматически в приложении "Мой налог" на основании чеков, сформированных при получении денег. Однако применять такой режим налогообложения можно только при сдаче жилой недвижимости.