Документ

Информация УФНС России по Республике Марий Эл

Комментарий

УФНС России по Республике Марий Эл провело вебинар, на котором напомнило правила сдачи расчета по страховым взносам (РСВ) и расчета 6-НДФЛ. Также Управление привело самые распространенные ошибки работодателей при заполнении указанной отчетности.

В частности, ведомство напомнило, что все юридические лица с даты регистрации до даты исключения из ЕГРЮЛ должны сдавать расчеты по страховым взносам (подробнее об этом здесь). ИП сдают расчет по страховым взносам, только если у них есть работники или исполнители по ГПД (застрахованные лица).

Среди наиболее частых ошибок в заполнении РСВ названы следующие (см. порядок заполнения, утв. приказом ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@).

1. Несоответствие показателей подраздела 1 раздела 1 (нарастающий итог в целом по работодателю) показателям раздела 3 (суммы выплат в разрезе месяцев по каждому сотруднику).
   Напомним, в подразделе 1 раздела 1 РСВ указываются в разрезе каждого месяца выплаты всем работникам (и лицам, исполняющим обязанности по договорам ГПХ):
2. по строке 030 – все выплаты, относящиеся к объекту обложения страховыми взносами (т. е. фактически все выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, не включаются только выплаты по договорам аренды имущества, купли-продажи, дарения и т. п., а также дивиденды);
3. по строке 050 – база по страховым взносам (т. е. те выплаты, которые облагаются страховыми взносами).
4. В разделе 3 по каждому сотруднику также в разрезе каждого месяца отражаются:
   • по строкам графы 140 – сумма всех начислений по трудовым и гражданско-правовым договорам;
   • по строкам графы 150 – база по страховым взносам.
   Таким образом, налоговый орган сравнивает общие показатели по каждому месяцу по строкам 030 и 050 подраздела 1 раздела 1 и сумму показателей по всем работникам из раздела 3. Если указанные суммы не совпадают, расчет по страховым взносам налоговый орган не принимает (страхователь получает уведомление).
5. Ошибки выгрузки в СФР (несоответствие Ф. И. О., СНИЛС и т. п.).
   Как указывает Управление, такие ошибки приводят к нарушению пенсионных прав застрахованных, поскольку пенсионный стаж не начисляется.
6. Неправомерное применение пониженного тарифа по страховым взносам.

Право на пониженные тарифы имеют ИП и организации, поименованные в ст. 427 НК РФ. При этом такие страхователи подтверждают право на применение пониженного тарифа, заполняя соответствующее приложение к разделу 1 РСВ.

Например, ИТ-компании заполняют приложение 1 к разделу 1 РСВ, а приложение 3.1 к разделу 1 РСВ заполняют организации, которые ведут деятельность в области обрабатывающего производства. Как правило, подтверждение права на применение тарифа обусловлено долей выручки от основного вида деятельности, которая рассчитывается в соответствующем приложении. Доля выручки определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода (года). Если в каком-то месяце она не будет соответствовать НК РФ, то взносы по общим тарифам необходимо пересчитывать с начала года.

При этом если страхователь, например, перестал быть субъектом МСП, он пересчитывает страховые взносы с первого числа месяца, в котором его исключили из реестра МСП.

При неправомерном применении пониженных тарифов страхователь недоплачивает страховые взносы в бюджет, поэтому по итогам камеральной проверки ему могут быть доначислены взносы, пени и штрафы. В случае исключения субъекта МСП из реестра требование направляется в автоматическом режиме.

4. Ведение финансово-хозяйственной деятельности при представлении нулевого РСВ (занижение налогооблагаемой базы).

Речь идет о том, что в организации есть движения по счетам и (или) проводятся хозяйственные операции (оплата товаров, работ услуг, выдача подотчетных средств директору и т. п.). В этом случае направляется требование о представлении пояснений. Без пояснений доначисляются страховые взносы, НДФЛ, а также налоговые санкции (пени и штрафы).

Отметим, такое возможно, если все, занятые в организации, имеют статус ИП или плательщиков НПД (являются самозанятыми). Указание со стороны налоговых органов на то, что это ошибка, свидетельствует, что проверяющие будут тщательно подходить к изучению существующих договорных отношений с исполнителями и настаивать на переквалификации договоров, для чего будут истребовать дополнительные документы.

Так, инспекции анализируют параметры заключенных договоров с самозанятыми и их количество. Например, вопросы вызовет взаимодействие организации или ИП более трех месяцев с 10 или более самозанятыми, доход которых превышает 20 000 руб. в месяц. Это может быть признаком подмены трудовых отношений. Выявление фактов подмены трудовых отношений может стать основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового законодательства.

Подробнее см. здесь.

Расчет 6-НФДЛ сдают только те налоговые агенты, которые производят выплаты, облагаемые НДФЛ, физическим лицам.

В части расчета 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, наиболее часто встречаются следующие ошибки.

1. Отсутствие разбивки по КБК в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ.
   Это происходит, когда налоговый агент выплачивает доходы, облагаемые по разным ставкам, либо доходы, которые облагаются по одной и той же ставке, но относятся к разным налоговым базам (например, оклад и районные коэффициенты и процентные северные надбавки, см. ответ на вопрос).
   В этом случае речь идет о предоставлении недостоверных сведений, за что предусмотрен штраф по ст. 126.1 НК РФ в размере 500 руб. за каждый представленный расчет 6-НДФЛ с неверными данными.
2. Заполнение строки 170 раздела 2 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" при удержании его до конца периода.
   Напомним, по строке 170 проходит общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Но по мнению представителей ФНС России, указанная строка заполняется только теми суммами, которые налоговой агент не сможет удержать до конца года, поскольку на сумму, указанную в этой строке, налоговая инспекция сформирует требование об уплате налога и отправит его работнику (см. лекторий). При этом, согласно редакции п. 5 ст. 226 НК РФ, сведения о невозможности удержания НДФЛ с выплат работнику необходимо подавать, только если налог не удержан до 31 января года, следующего за текущим. Из этого, по нашему мнению, следует, что в строку 170 раздела 2 не нужно включать НДФЛ, который планируется удержать с работника до 31 января следующего года.
3. Заполнение строки 020 не нарастающим итогом по году.
4. Отсутствие равенства между строками 140 и 160 в рамках одного календарного года.
   Как пояснило ведомство, поскольку даты исчисления и удержания налога одинаковые, то переходящих выплат нет, поэтому строки 140 и 160 должны совпадать. Отметим, строки могут не совпадать при ошибочных выплатах, а также при выплате натурального дохода (подробнее см. ответ на вопрос).
5. Несоответствие показателей годового расчета 6-НДФЛ и приложения 1 к расчету (бывшая справка 2-НДФЛ).

Вебинар опубликован по ссылке.