Документ

Письмо Минфина России от 01.12.2025 № 02-06-06/116334

Комментарий

Для отражения в бюджетном учете, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений достоверных данных за 2025 год, завершения исполнения бюджетов, планов ФХД Минфин России направил рекомендации по завершению финансового года в части платежей по налоговым обязательствам. Рекомендации применяются в случаях, когда исчисление и исполнение (перечисление) НДФЛ, страховых взносов, имущественных налогов предусмотрено в 2025 году за счет ЛБО (для получателей средств бюджета), субсидий (для бюджетных, автономных учреждений) текущего года.

Учреждениям необходимо не позднее 15.12.2025 провести сверку с ФНС России по налоговым обязательствам (ЕНП). Для этого нужно запросить справки о принадлежности сумм ЕНП (ф. 1120525) и о сальдо ЕНС (ф. 1160082). Рекомендации по проведению годовой сверки по налоговым обязательствам (ЕНП), а также по работе в личном кабинете юридического лица размещены на сайте Минфина России.

Если есть отклонения и требуется дополнительная сверка, до 19.12.2025 нужно записаться в налоговый орган на личный прием. Инструкция по работе с сервисом "Онлайн-запись на прием в налоговый орган" также размещена на сайте Минфина России.

Сроки представления уведомлений по НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам и перечислений в качестве ЕНП в декабре 2025 года с учетом завершения финансового года:

В части операций по исчислению, уплате НДФЛ и распределению ЕНП по принадлежности, проведенных в декабре 2025 г. за расчетные периоды, включая декабрь 2025 г., в бюджетном (бухгалтерском) учете формируются обороты по дебету и кредиту счета КРБ X 303 14 001.

Расчеты по страховым взносам отражаются в бюджетном (бухгалтерском) учете так:

• в части платежей в качестве ЕНП, произведенных в декабре 2025 г. за расчетный период с 1 по 30 ноября 2025 г., и распределения ЕНП по принадлежности формируются обороты по дебету и кредиту счета КРБ X 303 14 001;
• в части начисления взносов за расчетный период с 1 по 31 декабря 2025 г. формируются обороты по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета КРБ Х 303 ХХ 001;
• в части платежей, произведенных в декабре 2025 г. за расчетный период декабрь 2025 г., формируется дебетовый остаток по счету КРБ X 303 14 001 (со сроком исполнения 28.01.2026).

Для сокращения сроков по распределению поступлений по имущественным налогам в бюджеты учреждения представляют заявления о зачете (ф. 1150057). На момент отправки заявления о зачете на ЕНС должна быть сумма положительного сальдо в размере не менее суммы из заявления о зачете.

В бюджетном (бухгалтерском) учете на сумму налоговых обязательств, уплаченных в 2025 году ЕНП, по которым согласно уведомлениям (ф. 1110355), заявлениям (ф. 1150057) на ЕНС зарезервированы суммы распределенных налогов, взносов, уменьшаются расчеты по налоговым обязательствам по дебету счета Х 303 ХХ 831 и кредиту счета Х 303 14 731. Таким образом, резервирование средств в личном кабинете плательщика по ЕНС также является основанием для формирования записей по распределению (зачету) ЕНП. В этом случае счета 303 ХХ и 303 14 закрываются, остатков по этим счетам на конец 2025 года в отчетности не будет.