Документ

Письма СФР от 26.09.2025 № 19-02/93619л, от 26.09.2025 № 19-02/93633л, от 26.09.2025 № 19-02/93615л

Комментарий

При использовании работниками с согласия работодателя личного имущества в служебных целях работнику выплачивается компенсация за износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, а также возмещаются расходы, связанные с их эксплуатацией (ст. 188 ТК РФ). При этом размер такого возмещения определяется по письменному соглашению сторон.

СФР выпустил несколько писем, в которых представил перечень расходов и условия их возмещения в целях освобождения от обложения страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ведомство отметило, что не облагаются страховыми взносами суммы компенсации и возмещения расходов, в том числе:

• на оплату услуг автосервиса по диагностике, техническому обслуживанию, ремонту системы ГРМ,
• оплату услуг мойки,
• полисы автострахования (КАСКО, ОСАГО),
• иные расходы, названные в соглашении об использовании личного имущества.

Для освобождения выплат от обложения их размер должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного имущества для целей трудовой деятельности.

При этом у работодателя должны быть копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество (свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС) и паспорта транспортного средства (ПТС)), а также его расходы, произведенные при использовании этого имущества в служебных целях (путевые листы, журнал учета служебных поездок, чеки на приобретение ГСМ и др.).

Таким образом, СФР подтвердил, что:

1. от взносов освобождается не только компенсация за сам факт использования автомобиля, но и дополнительные расходы;
2. автомобиль должен принадлежать сотруднику на праве собственности, т. е. работник должен быть указан в СТС в качестве владельца (в связи с этим не получится отнести к необлагаемым суммам, например, возмещение одному супругу по автомобилю, приобретенному в браке, если на учет в ГИБДД авто ставил другой супруг на себя);
3. для возмещения расходов необходимо оформлять путевые листы, вести журнал учета поездок и собирать все документы, подтверждающие траты (т. е. фиксированная сумма возмещения расходов под освобождение от страховых взносов не подпадает).

Несмотря на то что в комментируемых письмах СФР сделал выводы только в отношении страховых взносов на травматизм, считаем, что в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством должны действовать те же правила.

Это связано с тем, что нормы ст. 422 НК РФ идентичны положениям ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Отметим, ранее Минфин России и ФНС России неоднократно указывали, что возмещение расходов за использование автомобиля не облагается страховыми взносами при наличии оправдательных документов (см. письма Минфина России от 06.12.2019 № 03-04-06/94977, от 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/65170, ФНС России от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@ и др.).

Аналогичная позиция нашла отражение в судебной практике (постановление АС Волго-Вятского округа от 22.08.2025 № Ф01-2478/2025 по делу № А82-13492/2024).