Документ

Письмо Минфина России от 10.09.2025 № 03-03-06/1/88313

Комментарий

Минфин России в письме от 10.09.2025 № 03-03-06/1/88313 отметил, что расходы в виде налогов, уплаченных на территории другого государства, могут быть учтены российской компанией в составе прочих расходов. При этом требуется надлежащее документальное подтверждение их уплаты (пп. 49 п. 1 ст. 264, 252 НК РФ). Объясняется это тем, что в закрытом перечне неучитываемых расходов налоги, уплаченные на территории иностранного государства, не упомянуты (ст. 270 НК РФ).

Аналогичный подход Минфин России поддерживал ранее (см. письма Минфина России от 23.07.2024 № 03-07-13/1/68742, от 09.01.2023 № 03-03-06/1/164, от 02.09.2022 № 03-03-06/1/85488, от 28.05.2021 № 03-03-06/1/41255). Также такой подход поддерживался судебной практикой (см. постановление АС ЦО от 03.02.2021 № Ф10-5812/2020 по делу № А84-1810/2020, ФАС МО от 29.05.2012 по делу № А40-112211/11-90-466, ФАС ЦО от 13.10.2011 по делу № А62-439/2011).

В более ранних письмах Минфин России приводил другой подход, а именно: налоги, уплаченные в иностранном государстве, в расходы включать нельзя, поскольку отнесение к расходам сумм начисленных налогов имеет специальное нормативное регулирование, установленное в пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Оно распространяется только на налоги и сборы РФ (письма от 05.04.2012 № 03-03-06/1/182, от 08.04.2011 № 03-03-06/1/226).

Полагаем, актуальная позиция Минфина России, изложенная в письме от 10.09.2025 № 03-03-06/1/88313, а также позиция судов нивелируют потенциальные риски при учете в расходах сумм иностранных налогов. Однако необходимо учитывать следующее.

Если налоги, уплаченные за границей, засчитываются при уплате соответствующего налога в РФ в целях избежания двойного налогообложения, то для учета их в расходах оснований нет. Так, например, согласно п. 3 ст. 311 НК РФ, можно зачесть налог на прибыль, уплаченный российской организацией в иностранном государстве. Также ст. 386.1 НК РФ предусматривает зачет по налогу на имущество организаций. Следовательно, в случаях, когда произведен зачет налога, в расходах этот налог не учитывается.