Документ

Письмо Минфина России от 28.07.2025 № 03-07-13/1/72762

Комментарий

Российское ООО заключило с казахской организацией договор на услуги по изготовлению и доставке в Казахстан печатной продукции. При этом казахский контрагент оказывает равноценную по стоимости услугу по размещению рекламных материалов российского ООО в этой печатной продукции. Минфин России в письме от 28.07.2025 № 03-07-13/1/72762 рассмотрел вопрос об исчислении НДС российской компанией в рассматриваемой ситуации.

Применение НДС в отношениях между хозяйствующими субъектами ЕАЭС регулируется Протоколом, который является приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее – Протокол).

Так, при экспорте товаров с территории одного государства ЕАЭС на территорию другого государства ЕАЭС применяется ставка НДС 0 % при представлении в ИФНС подтверждающих документов и заявления об уплате косвенных налогов либо об освобождении от налогов или ином порядке исполнения налоговых обязательств (п. 3 раздела II Протокола).

Таким образом, при экспорте печатной продукции, изготовленной в России, в Республику Казахстан применяется ставка НДС 0 % при наличии у российской организации договора (контракта) на изготовление товаров с казахстанским контрагентом и заявления об уплате косвенных налогов (ином исполнении налоговых обязательств) получателем товаров в Казахстане.

Что касается применения НДС в отношении рекламных услуг, оказываемых казахстанской организацией российской компании, необходимо определить их место реализации. Так, местом реализации рекламных услуг признается территория того государства, налогоплательщиком которого приобретаются такие услуги (пп. 4 п. 29 раздела IV Протокола).

Поскольку покупателем рекламных услуг, оказываемых казахстанским хозяйствующим субъектом, является российская организация, местом их реализации признается территория РФ. Следовательно, такие услуги являются объектом обложения НДС для российской компании. Значит, она признается налоговым агентом и должна заплатить налог в бюджет.