Документ
Письмо ФНС России от 29.10.2025 № СД-4-3/9704@ (с письмом Минфина России от 27.10.2025 № 03-05-04-06/103526)
Комментарий
Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц без учета сумм турналога и НДС (п. 1 ст. 418.7 НК РФ).
При этом санатории исчисляют турналог в отношении услуг по временному размещению, оказываемых в рамках санаторно-курортного лечения, в минимальном размере (произведение 100 руб. и количества суток проживания). Такой порядок применяется в отношении каждой санаторно-курортной путевки.
Однако в налоговую базу не включается стоимость услуги по временному размещению, оказываемой отдельным категориям физлиц, при условии предоставления подтверждающих соответствующий статус документов (п. 2 ст. 418.4 НК РФ).
Исходя из этого, Минфин России в письме от 27.10.2025 № 03-05-04-06/103526 пришел к выводу, что санаторий вправе не исчислять турналог, если физлицо, которому предоставлена санаторно-курортная путевка, относится к одной или нескольким льготным категориям, что подтверждено документами. Такой подход применяется независимо от того, кем оплачивается путевка (самим физлицом или третьим лицом, например, организацией). Аналогичная информация приведена на сайте УФНС России по Херсонской области.
Полагаем, такой же подход применятся и иными средствами размещения (например, гостиницами).
Напомним, к льготным категориям относятся (п. 2 ст. 418.4 НК РФ):
- лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя России или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
- лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда России или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
- участники и инвалиды Великой Отечественной войны (ВОВ);
- лица, награжденные знаками "Жителю блокадного Ленинграда", "Житель осажденного Севастополя", "Житель осажденного Сталинграда";
- лица, работавшие в период ВОВ на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале ВОВ в портах других государств;
- участники СВО;
- ветераны и инвалиды боевых действий;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.