Документ
Письмо ФНС России от 09.10.2025 № ЗГ-2-20/15290@, Информация УФНС России по Ярославской области от 06.11.2025, УФНС России по Амурской области от 10.11.2025
Комментарий
Самозанятые (плательщики НПД) – это физические лица (в т. ч. ИП), которые применяют спецрежим "Налог на профессиональный доход". Порядок заключения сделок с самозанятыми и особенности налогообложения (а также обложения страховыми взносами) регулируются Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).
Плательщики НПД уплачивают налог с полученных доходов самостоятельно (ст. 6, ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Ставки налога – 4 % с доходов, полученных от физлиц, и 6 % – с доходов от организаций и ИП (ст. 4, 10 Закона № 422-ФЗ).
Самозанятые лица, плательщики НПД, освобождены (в отношении доходов, полученных в рамках этого спецрежима) от уплаты НДС, НДФЛ и страховых взносов (при соблюдении ряда условий), формирования и подачи отчетности, применения ККТ.
Однако если работодатель в течение двух лет после увольнения сотрудника заключил с ним гражданско-правовой договор как с самозанятым, то с вознаграждения по такому договору в общем порядке придется заплатить НДФЛ и страховые взносы (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Только в одном случае в рассматриваемой ситуации самозанятый должен самостоятельно уплатить НДФЛ с полученного вознаграждения и перечислить за себя страховые взносы – если он зарегистрирован как ИП.
Налоговая служба пояснила, что если исполнитель по договору не является самозанятым или утратил этот статус, организация обязана удержать с его выплат НДФЛ и начислить страховые взносы (при наличии трудовых отношений).
ФНС России предоставляет удобный онлайн-сервис "Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)", которым могут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели, планирующие сотрудничать с самозанятыми физлицами. Этот сервис функционирует на главной странице сайта ФНС России в разделе "Налог на профессиональный доход". Для проверки достаточно ввести в соответствующих полях ИНН физлица или ИП и указать дату, на которую нужно узнать статус самозанятого лица. Информацию предоставляют бесплатно.
Определение статуса физлица еще до заключения договора позволяет проверить, зарегистрирован ли гражданин как самозанятый или нет, т. е. определиться с порядком налогообложения.
Налоговая служба обращает внимание на то, что проверка статуса потенциального контрагента важна, поскольку оплата услуг самозанятых, предоставляющих чеки, может быть учтена в расходах компании.
Также налоговая служба отметила, что на практике работодатели часто подменяют трудовые отношения при работе с самозанятыми. Это связано с тем, что при работе с самозанятыми организации и индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты страховых взносов и НДФЛ.
Если работникам при трудоустройстве вместо заключения трудового договора предлагают оформить самозанятость, то это считается подменой трудовых отношений, что противозаконно и влечет негативные последствия для работодателя и самого работника.
Налоговики анализируют следующие параметры: количество самозанятых и срок их сотрудничества с компанией или ИП (например, оказание услуг из месяца в месяц, продолжительность работы), какую долю от всего полученного дохода самозанятого занимают вознаграждения, сколько чеков в месяц оформлено в приложении "Мой налог", регулярность выплат самозанятому (отчисления два раза в месяц могут указывать на то, что выплачивается аванс и зарплата). Например, вопросы вызовет взаимодействие организации или ИП более трех месяцев с 10 или более самозанятыми, доход которых превышает 20 000 руб. в месяц. Это может быть признаком подмены трудовых отношений.
Выявление фактов подмены трудовых отношений может стать основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового законодательства.