Документ

Письмо Минфина России от 29.09.2025 № 03-07-11/93968

Комментарий

Организации и предприниматели на общем режиме, а также упрощенцы, применяющие общую ставку НДС 20 %, вправе принять к вычету предъявленный НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Одно из обязательных условий – приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). По товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, не облагаемой НДС, входной НДС учитывается в их стоимости (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если товары (работы, услуги) используется как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, то входной НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости покупок в той пропорции, в которой товары (работы, услуги) используются в облагаемых (необлагаемых) операциях. Однако если за квартал доля расходов на приобретение товаров (работ, услуг), используемых в операциях, не облагаемых НДС, не превышает 5 % всех расходов, входной НДС принимается к вычету полностью (п. 4 ст. 170 НК РФ).

В письме от 29.09.2025 № 03-07-11/93968 Минфин России напомнил, что НК РФ не устанавливает порядок определения совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), используемых в необлагаемых операциях. По мнению финансового ведомства, в составе таких расходов следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от НДС, а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми, так и с подлежащими освобождению операциями. Налогоплательщик вправе распределять расходы на облагаемые НДС (освобожденные от НДС) операции исходя из пропорции таких показателей, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, а также иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей НДС.