Документ
Письмо Минфина России от 27.05.2025 № 03-04-05/51680
Комментарий
Минфин России в письме от 27.05.2025 № 03-04-05/51680 разъяснил, при каких условиях экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заёмными (кредитными) средствами признается доходом, облагаемым НДФЛ.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются среди прочего доходы в виде материальной выгоды.
В частности, материальная выгода может возникнуть от экономии на процентах при получении налогоплательщиком заёмных средств от организации или ИП (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Она облагается НДФЛ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
- заём (кредит) получен физлицом от работодателя или взаимозависимого лица (в 2021–2023 гг. этот доход был освобожден от НДФЛ);
- заём (кредит) получен физлицом от взаимозависимого лица с его работодателем (облагается с 2025 года);
- экономия на процентах фактически является матпомощью либо встречным исполнением организацией (ИП) обязательств перед физлицом (заёмщиком), в том числе оплатой за товары, работы или услуги (в 2021–2023 гг. этот доход был освобожден от НДФЛ).
При этом (независимо от соблюдения условий в первых двух пунктах) не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная физлицом в следующих случаях.
- От российских банков по операциям с банковскими картами в беспроцентный период, установленный в договоре.
- От экономии на процентах за пользование кредитными средствами в течение льготного периода, установленного законодательством.
- От экономии на процентах за кредит в части средств, предоставленных по программам господдержки (предусмотренной законодательными актами РФ, актами Президента РФ и (или) актами Правительства РФ). Однако материальная выгода возникает, если сумма процентов по договору займа меньше суммы, исчисленной из 2/3 ставки рефинансирования Банка России. В этом случае НДФЛ подлежит уплате с разницы между процентами, исчисленными по ставке, предусмотренной программой господдержки, и процентами по условиям договора.
- По целевым займам (кредитам), полученным на приобретение (строительство) жилья, заключенным до 31.12.2024 включительно. Освобождение сохраняется при условии наличия у физлица права на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в установленном порядке.