Документ

Письмо Минфина России от 21.07.2025 № 03-04-05/70471

Комментарий

Минфин России в письме от 21.07.2025 № 03-04-05/70471 разъяснил: доход, полученный физлицом-нерезидентом от подаренной ему доли в уставном капитале иностранной компании, не признается объектом обложения НДФЛ.

В обоснование приведено следующее. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Все прочие лица не являются налоговыми резидентами (ст. 207 НК РФ, см. подробнее). При этом у нерезидентов облагается НДФЛ доход, полученный только от источников в РФ (ст. 209 НК РФ). Доход нерезидентов от источников за пределами РФ НДФЛ не облагается.

Перечни доходов от источников в РФ и за ее пределами указаны в ст. 208 НК РФ. Доходы от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций на территории других государств являются доходами от источников за пределами РФ (пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ). Поэтому доход, полученный нерезидентом в натуральной форме в виде дарения доли в иностранной организации, не зарегистрированной в РФ, также относится к доходам от источников за пределами РФ, т. е. не облагается НДФЛ.

Аналогичное мнение изложено в письме Минфина России от 07.07.2023 № 03-04-05/63645.

Если доход при дарении доли в уставном капитале получен от источника в РФ, налог с него нужно уплачивать как с дохода в натуральной форме в общем порядке. Этот доход определяют по правилам для сделок между взаимозависимыми лицами, то есть по рыночной цене (письмо ФНС России от 12.03.2025 № ЗГ-2-11/3764@).