Документ
Комментарий
С 01.11.2025 вступает в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ, который вводит внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с граждан (не ИП или утративших статус ИП). Мы писали об этом здесь. ФНС России напомнила основные моменты этой процедуры.
Какую задолженность могут взыскать во внесудебном порядке?
Внесудебный порядок взыскания применяется в отношении сумм налоговых обязательств налогоплательщика:
- добровольно исчисленных в налоговой декларации или при применении режима "Налог на профессиональный доход";
- налоговых обязательств, исчисленных ИФНС в налоговом уведомлении или начисленных по решению по проверке и не оспариваемых налогоплательщиком;
- налоговых обязательств, по которым ИФНС вынесла решение по результатам рассмотрения жалобы или заявления о перерасчете, не оспоренное налогоплательщиком в вышестоящем налоговом органе или суде.
Другими словами, речь идет о суммах, которые налогоплательщик не оспаривает.
Какую задолженность нельзя взыскать во внесудебном порядке?
Внесудебный порядок взыскания не применяется, если:
- налогоплательщик не согласен с суммой начисленного налога и представил в ИФНС заявление о перерасчете;
- налогоплательщик направил жалобу (апелляционную жалобу) на:
- решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности);
- решение об отмене (полной или частичной) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично;
- сообщение об отказе в перерасчете исчисленных сумм налога.
Какой порядок взыскания задолженности во внесудебном порядке?
В течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности ИФНС принимает решение о взыскании задолженности и размещает его в реестре решений о взыскании. Решение о взыскании направляется налогоплательщику через личный кабинет физлица или Госуслуги. Если эти способы направления решения недоступны, его отправят по почте заказным письмом.
Взыскание задолженности производится в первую очередь за счет средств на банковских счетах, электронных денежных средств, драгметаллов на счетах (во вкладах), цифровых рублей. При этом сумма взыскания не может быть больше отрицательного сальдо ЕНС.
Через 7 рабочих дней со дня направления решения ИФНС размещает в реестре решений о взыскании задолженности поручение банку (оператору платформы цифрового рубля) на перечисление суммы задолженности.
Также налоговая служба напомнила о переходных положениях, в соответствии с которыми налогоплательщикам будут направлены информационные сообщения (КНД 112047) о переходе на внесудебный порядок взыскания задолженности. Это позволит физлицу в установленный срок представить возражения относительно исчисленных ИФНС сумм налоговой обязанности для приостановления их взыскания.
Так, лица, у которых есть налоговая задолженность, уведомления об изменениях в порядке учета и погашения задолженности получат до 01.11.2025 в личных кабинетах налогоплательщика на сайте ФНС России или Госуслуг. При этом 01.11.2025 из сальдо ЕНС будут временно исключены долги, образовавшиеся до этой даты, и по которым налоговый орган уже обратился в суд. Такой долг будет взыскан только после вынесения и вступления в силу судебного акта. Если ИФНС не обратилась в суд до 1 ноября, то этот долг будет взыскан только, если нет возражений налогоплательщика. Возражения в виде заявления о перерасчете либо жалобы налогоплательщик сможет подать в течение 30 рабочих дней с даты получения информационного сообщения, которое ИФНС направит после 1 ноября (информация ФНС России от 20.10.2025).