Документ
Письмо Минфина России от 11.08.2025 № 03-03-06/3/77494
Комментарий
Организации (в т. ч. с обособленными подразделениями) платят налог на прибыль в федеральный и в региональный бюджеты (подробнее см. здесь). В общем случае порядок расчета и уплаты следующий (п. 1, 2 ст. 288 НК РФ):
- налог (авансовые платежи) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, рассчитывают единой суммой (без распределения по обособленным подразделениям) и уплачивают по месту нахождения головной организации,
- налог (авансовые платежи) в части, зачисляемой в региональный бюджет, распределяют между головным подразделением и всеми обособленными подразделениями (пропорционально доле прибыли, которая на них приходится) и уплачивают по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения.
Минфин России в письме от 11.08.2025 № 03-03-06/3/77494 отметил, что организации, у которых есть обособленные подразделения за пределами РФ, при расчете налога на прибыль руководствуются специальными правилами, установленными ст. 311 НК РФ (п. 5 ст. 288 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 311 НК РФ, при наличии заграничных обособленных подразделений уплата налога (авансовых платежей), а также представление расчетов (налоговых деклараций) по нему осуществляются головной организацией по месту своего нахождения.
Поэтому расчет доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, расположенное за границей, предусмотренный п. 2 ст. 288 НК РФ, не производится. При этом доходы и расходы такого подразделения нужно учитывать в расчете налога, подлежащего уплате по месту нахождения головной организации.
Ранее Минфин России уже приходил к подобному выводу (см. письмо от 27.05.2025 № 03-03-06/1/51779).