Документ
Письмо Минфина России от 09.09.2025 № 03-07-07/88081
Комментарий
В соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ услуги общественного питания освобождаются от НДС (подробнее см. статью). Одним из условий для применения освобождения является непревышение суммы доходов за предшествующий календарный год в совокупности 3 млрд руб. Новый предел действует с 01.10.2025 (Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ). До указанной даты он оставлял 2 млрд руб.
Минфин России в письме от 09.09.2025 № 03-07-07/88081 рассмотрел, влияет ли увеличение с 2 до 3 млрд руб. суммы доходов организации общественного питания для получения освобождения от НДС на право применения пониженного тарифа страховых взносов.
Так, для организаций общепита, которые являются субъектами МСП, предусмотрена льгота – пониженный тариф при уплате страховых взносов (п. 13.1 ст. 427 НК РФ). Воспользоваться льготой можно, если:
- по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений о плательщике в реестр субъектов МСП основным видом деятельности является деятельность по коду ОКВЭД 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков";
- среднесписочная численность работников превышает 250 человек по данным реестра субъектов МСП;
- плательщик соответствует условиям для освобождения от НДС на основании пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Иначе говоря, одним из условий применения пониженного тарифа страховых взносов является отнесение плательщиков к субъектам МСП. В целях отнесения организации к субъектам МСП ее доход не должен превышать предельные значения, установленные Правительством России. Согласно п. 1 постановления Правительства России от 04.04.2016 № 265, предельное значение дохода для средних предприятий составляет 2 млрд руб.
При превышении установленного для средних предприятий предельного значения дохода такая организация:
- исключается из единого реестра МСП
- и утрачивает право на применение льготного тарифа страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором она исключена из единого реестра субъектов МСП.
Поэтому изменения, внесенные в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ и вступившие в силу 01.10.2025 (увеличение суммы дохода до 3 млрд руб.), не касаются права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Иначе говоря, при соблюдении условий, предусмотренных п. 13.1 ст. 427 НК РФ, субъект МСП в сфере общепита вправе применять пониженный тариф при уплате страховых взносов.