Документ
Комментарий
Физическое лицо, которое является резидентом РФ, может получить доход в иностранном государстве и уплатить с него все полагающиеся по законам этого государства налоги. Однако уплата налогов за границей не освобождает его от обязанности по уплате НДФЛ на территории РФ, так как объектом обложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).
При этом уплаченный иностранный налог физлицо вправе зачесть при уплате налога в РФ, если между Россией и соответствующим государством есть соглашение об избежании двойного налогообложения (ст. 232 НК РФ). ФНС России напомнила порядок такого зачета.
Налогоплательщик вправе зачесть уплаченный в иностранном государстве налог, если уплата налога в этом государстве, а также его зачет прямо предусмотрены соответствующими статьями соглашения. Если уплата налога соглашением предусмотрена исключительно на территории государства, резидентом которого является получатель дохода, зачет налога не производится. Сумма налога к зачету должна быть подтверждена документами, выданными (заверенными) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. Эти документы должны иметь нотариально заверенный перевод на русский язык.
Отметим, что для зачета налогоплательщик должен обратиться в налоговую инспекцию с декларацией и подтверждающими документами по окончании того года, в котором получен доход. При этом обратиться нужно не позднее трех лет, истекших с окончания налогового периода, в котором был получен доход (п. 2 ст. 232 НК РФ).
Отметим также: применяя эти правила, следует учитывать, что 08.08.2023 Президент РФ подписал Указ № 585 от 08.08.2023, а затем Федеральный закон от 19.12.2023 № 598-ФЗ, которыми приостановлено действие отдельных положений международных договоров по вопросам налогообложения, заключенных с 38 странами. Среди них США, Великобритания, Япония, Австралия, Кипр и практически все страны Европы. Поэтому зачет возможен только по тем соглашениям, которые продолжают действовать после 08.08.2023.