Документ
Письмо Минфина России от 29.08.2025 № 03-04-05/84349
Комментарий
Плательщиками НДФЛ признаются как резиденты, так и нерезиденты РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). О том, как определять статус (резидентство) физлица в целях налогообложения, мы писали здесь. В зависимости от указанного статуса правила расчета НДФЛ будут разными.
Минфин России в письме от 29.08.2025 № 03-04-05/84349 напомнил, что при расчете НДФЛ с доходов нерезидентов нужно учитывать источник выплаты дохода.
Так, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный (ст. 209 НК РФ):
- налоговыми резидентами – как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ,
- нерезидентами – только от источников в РФ.
Перечни доходов от источников в РФ и за ее пределами есть в статье 208 НК РФ.
Следовательно, если нерезидент получает доход от источника за пределами РФ, он не облагается НДФЛ. Если доход получен от источника в РФ, налог с него нужно уплачивать в общем порядке.
Например, в российской организации дистанционно трудится работник, проживающий в Республике Казахстан (нерезидент РФ). Зарплата такого сотрудника признается доходом от источника в РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ). Поэтому при ее выплате российская организация (налоговый агент) должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет.
Также Минфин России отметил, что при расчете НДФЛ с доходов нерезидентов следует принимать во внимание положения международных договоров, поскольку они имеют приоритет над нормами НК РФ.