Документ
Письмо Минфина России от 17.06.2025 № 03-04-05/58561
Комментарий
Минфин России в письме от 17.06.2025 № 03-04-05/58561 разъяснил, как определить налоговую базу по НДФЛ при получении страховой выплаты по договору имущественного страхования.
Так, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Особенности определения базы по договорам страхования установлены в ст. 213 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 213 НК РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц или страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая облагаемый доход определяется в случаях:
- гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) – как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
- повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) – как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.
Для обоснованности расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества страховщику нужно представить следующие документы:
- договор (копию договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
- документы, подтверждающие приемку выполненных работ (оказанных услуг);
- платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт оплаты работ (услуг).
При этом при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы в виде возмещаемых страховой организацией физлицу судебных и иных расходов, возникших при наступлении страхового случая по договорам добровольного имущественного страхования. А НДФЛ исчисляет страховая компания, которая в этом случае признается налоговым агентом.