Документ

Письмо Минфина России от 28.12.2024 № 03-04-05/133131

Комментарий

В налоговом законодательстве предусмотрена возможность уменьшать исчисленный НДФЛ на профессиональные налоговые вычеты. Они предоставляются в сумме документально подтвержденных расходов или в размере 20 % от суммы полученного дохода, если подтверждающих документов нет (п. 1 ст. 221 НК РФ).

В общем случае указанными вычетами при исчислении НДФЛ пользуются только ИП (п. 1 ст. 227 НК РФ). Но в 2024 году Конституционный Суд РФ обязал законодателя распространить возможность применения профессиональных вычетов на физлиц, не зарегистрированных в качестве ИП. Об этом мы писали здесь.

Соответствующие поправки были внесены в ст. 221 НК РФ Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Изменения вступили в силу 01.01.2025, но их действие было распространено на доходы, полученные с 2024 года. Это значит, что если ИФНС признает деятельность гражданина, не зарегистрированного в качестве ИП, предпринимательской, то при доначислении НДФЛ применяются профессиональные вычеты. Отсутствие в этом случае статуса ИП значения не имеет (абз. 5 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Минфин России в письме от 28.12.2024 № 03-04-05/133131 отметил, что законом могут быть предусмотрены виды предпринимательской деятельности, которые разрешается осуществлять без регистрации ИП. В иных случаях статус ИП обязателен. За его незаконное отсутствие при ведении предпринимательской деятельности предусмотрена административная ответственность и уголовная (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, ч. 1 ст. 171 УК РФ).