Документ

Письмо Минфина России от 21.08.2025 № 03-03-06/1/81614

Комментарий

В письме от 21.08.2025 № 03-03-06/1/81614 Минфин России напомнил порядок уплаты налога на прибыль и НДФЛ, установленный для организаций, имеющих обособленные подразделения в одном регионе.

Налог на прибыль

Указанные организации обязаны уплачивать налог на прибыль, исчисленный в федеральный бюджет, в полной сумме по месту нахождения организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). Налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет субъекта РФ, уплачивается как по месту нахождения самой организации (исходя из доли, прибыли, приходящейся на организацию без подразделений), так и по месту нахождения каждого подразделения (исходя из доли прибыли, приходящейся на подразделение) (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговый орган по месту уплаты налога, поэтому при такой уплате декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а также в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Вместе с тем организации, имеющие обособленные подразделения в одном субъекте РФ, вправе принять решение об уплате всей суммы налога в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации без распределения этой суммы по месту нахождения подразделений. В этом случае декларация по налогу на прибыль представляется только в налоговый орган по месту нахождения организации. Такой порядок организация вправе принять с начала налогового периода (календарного года). Об этом решении необходимо уведомить налоговые органы по месту нахождения подразделений не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

НДФЛ

Организации обязаны уплачивать НДФЛ по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения. При этом по месту нахождения подразделения уплачивается НДФЛ, удержанный из доходов работников этого подразделения, а также из доходов, выплачиваемых по договорам ГПХ, заключаемым обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени организации (п. 7 ст. 226 НК РФ, см. подробнее в статье).

Следовательно, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговые органы по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ). Однако если организация и обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, то НДФЛ, удержанный с доходов работников обособленного подразделения, можно уплачивать в налоговый орган по месту нахождения организации. В этом случае расчет, заполненный по обособленному подразделению, также следует представлять в налоговый орган по месту нахождения организации. Этот порядок можно применять только с начала налогового периода (календарного года). Для этого организация должна подать в налоговый орган по месту нахождения подразделения уведомление о выборе налогового органа. Уведомление подается не позднее 1-го числа налогового периода, с которого организация планирует применять указанный порядок.

Отметим, в настоящее время налог на прибыль и НДФЛ организации уплачивают в качестве ЕНП. Поступившие суммы в уплату налогов по соответствующим бюджетам в установленном порядке распределяют налоговые органы.