Документ

Письмо Минфина России от 21.07.2025 № 03-07-08/70559

Комментарий

Минфин России в письме от 21.07.2025 № 03-07-08/70559 рассмотрел вопрос исчисления НДС российским принципалом, если агентские услуги оказывает иностранная организация.

Ведомство напомнило, что услуги облагаются НДС, если местом их реализации является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Порядок определения места реализации услуг предусмотрены в ст. 148 НК РФ.

Так, местом реализации услуг является РФ, только если исполнитель ведет деятельность на территории России. Если иностранная организация не ведет деятельность в РФ, то услуги признаются оказанными не на территории РФ. Это положение не касается услуг, поименованных в пп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Агентские услуги (в т. ч. по проведению расчетов) в пп. 1-4.1, 4.4 ст. 148 НК РФ не поименованы. Поэтому место их оказания определяется в общем порядке, то есть по месту ведения деятельности исполнителем. Поскольку иностранная организация деятельность в России не ведет, территория РФ местом реализации оказываемых ею услуг не признается. Поэтому агентские услуги (в т. ч. по проведению расчетов) не облагаются НДС в РФ и обязанностей налогового агента у принципала нет.