Документ
Письмо Минфина России от 25.08.2025 № 03-03-06/1/82571
Комментарий
Минфин России в письме от 22.05.2025 № 03-05-06-02/50190 разъяснил: ставка 0 % по доходам в виде дивидендов применяется российской организацией, если на момент решения о выплате дивидендов выполняются следующие условия (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):
- ей принадлежат не менее 50 % в капитале дочерней организации (российской или иностранной) или депозитарные расписки, дающие право на дивиденды в размере не менее 50 % общей суммы выплачиваемых дивидендов;
- непрерывный срок владения долей или депозитарными расписками составляет не менее 365 дней;
- иностранная организация, выплачивающая дивиденды, не находится в офшоре.
В отношении налоговых периодов 2024–2026 гг. применяется перечень офшорных зон, утвержденный приказом Минфина России от 28.03.2024 № 35н.
Ставка 0 % не применяется в отношении доходов в виде дивидендов, полученных иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ (ст. 246.2, абз. 3 пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
Аналогичные разъяснения изложены в письмах Минфина России от 19.11.2024 № 03-03-06/1/114832, от 15.12.2023 № 03-08-05/121774.
Таким образом, ставку 0 % к доходам в виде дивидендов не могут применять российские организации, получающие дивиденды от иностранных организаций, находящихся в офшорах, а также иностранные организации – налоговые резиденты РФ, получающие дивиденды от российских и иностранных компаний.
К доходам в виде дивидендов российские компании применяют ставку 13 %, а иностранные – 15 %, если иная ставка не установлена международным договором РФ (ст. 7 НК РФ). Для применения льготной ставки, установленной международным договором, иностранная организация должна документально подтвердить, что она имеет постоянное местонахождение в стране, с которой заключен соответствующий договор (п. 1 ст. 312 НК РФ, пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ).