Документ
Информация Межрайонной ИФНС России по Приморскому краю
Комментарий
Уплатить любой налог, а также пени и штрафы за налогоплательщика может иное лицо (п. 1 ст. 45 НК РФ). В этом случае платежный документ в поле ИНН и КПП должен содержать данные налогоплательщика. Также третье лицо может зачесть имеющееся у него положительное сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности другого налогоплательщика. Для этого третье лицо должно направить в налоговый орган заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета (рекомендуемая форма заявления КНД 1150057 утв. приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@). Заявление направляется в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.
Однако вернуть эти платежи, если они излишние, может только налогоплательщик, за которого произведена уплата. Если налог уплачен в качестве ЕНП, то для возврата положительного сальдо ЕНС налогоплательщик должен подать в налоговый орган по месту учета заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (форма заявления КНД 1112542 утв. приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@).
По налогу, уплаченному не в качестве ЕНП, плательщику следует подать в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов (рекомендуемая форма заявления КНД 1165166 приведена в письме ФНС России от 09.12.2024 № КЧ-4-8/13931@).
Заявления на возврат можно представить:
- на бумажном носителе;
- в электронной форме по установленному формату по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Возврат суммы излишне уплаченного налога за умершего налогоплательщика возможен только наследникам на основании решения суда о возврате денежных средств и вступления его в законную силу. Такую информацию на официальном сайте разместила Межрайонная ИФНС России по Приморскому краю.
Отметим, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрен возврат переплаты по налогам наследникам. Однако Верховный Суд РФ признал, что в состав наследства могут включаться любые платежи, причитающиеся наследодателю, которые он не получил при жизни (п. 68 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9). В связи с этим ФНС России придерживается мнения, что возврат возможен на основании решений, которые суды принимают вне рамок НК РФ (письма ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3768, от 17.01.2018 № ГД-4-8/678@).