Документ

Письмо Минфина России от 04.07.2025 № 03-07-11/65084

Комментарий

Минфин России в письме от 04.07.2025 № 03-07-11/65084 рассмотрел вопрос о моменте определения налоговой базы по НДС, когда управляющая организация (УО) ежемесячно начисляет собственникам МКД плату за работы по содержанию и ремонту имущества, которые будут проведены в определенные месяцы текущего года.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат – день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты, полной или частичной.

Исходя из этого, Минфин России разъяснил: если оплата работ производится равномерно в течение календарного года, а работы выполнены в определенном периоде, то налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:

• день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих работ,
• день фактического выполнения работ (подписания акта сдачи-приемки работ).

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты работ, то на день выполнения работ в счет поступившей ранее оплаты также следует определить налоговую базу по НДС из фактической стоимости этих работ (п. 14 ст. 167 НК РФ). После этого у УО возникает право на вычет НДС, исчисленный с предоплаты за произведенные работы (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Также отмечается, что, согласно подп. 1 п. 3 ст. 162 НК РФ, денежные средства, полученные УО от собственников в целях формирования резерва на ремонт, в налоговую базу по НДС не включаются. При этом ремонтные работы, оплачиваемые за счет данного резерва, не освобождаются от НДС.

Таким образом, при выполнении работ по ремонту и содержанию имущества МКД управляющая организация должна исчислять НДС ежемесячно при получении оплаты по квитанциям и на дату фактического выполнения работ.