Документ

Письмо Минфина России от 30.07.2025 № 03-07-08/73594

Комментарий

При покупке товаров (работ, услуг) у иностранца российский покупатель признается налоговым агентом и должен исчислить и удержать НДС при перечислении оплаты продавцу (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). В письме от 30.07.2025 № 03-07-08/73594 Минфин России рассмотрел вопрос правомерности применения налоговым агентом вычета НДС с перечисленной предоплаты (аванса).

На основании п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налоговыми агентами, в т. ч. при приобретении работ, услуг (местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ признается Россия), используемых для операций, признаваемых объектом обложения НДС.

Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих исчисление сумм НДС налоговыми агентами, после приема на учет работ, услуг (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Следовательно, право на вычет НДС, исчисленного налоговым агентом, возникает в том налоговом периоде (квартале), в котором выполнены все перечисленные выше условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.

Иначе говоря, налоговый агент сможет принять авансовый НДС к вычету только в периоде фактического получения товара и принятия его к учету (при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих исчисление НДС).