Документ

Письмо Минфина России от 07.07.2025 № 03-07-11/65957

Комментарий

Товары, переданные организацией в адрес официальной иностранной делегации в качестве подарков, являются объектом обложения НДС. Что касается НДФЛ, то подарки, вручаемые иностранной делегации через ее представителя, налогом на доходы физических лиц не облагаются. Такие выводы сделал Минфин России в письме от 07.07.2025 № 03-07-11/65957.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией. Таким образом, подарки, переданные иностранной делегации, должны облагаться НДС. При этом суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров, которые впоследствии будут подарены, могут быть предъявлены к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 171 и ст. 172 НК РФ. В частности, согласно подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. Подробнее об этом см. в статье "Налоговые вычеты по НДС".

В части обложения НДФЛ подарков в адрес иностранной делегации специалисты ведомства отметили, что требуется оценка конкретных обстоятельств дарения, в частности, определение получателя подарков. Если подарки вручаются не лично кому-то, а предназначаются для иностранной делегации в целом, то положения главы 23 НК РФ не применяются.

Если же подарки вручаются конкретным лицам, необходимо исходить из их стоимости. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4000 руб. за налоговый период. В остальной части доход от полученных подарков НДФЛ облагается.

Также Минфин России напомнил, что в случае получения подарков российскими должностными лицами применяется специальная норма Гражданского кодекса РФ, определяющая их статус. В соответствии с п. 2 ст. 575 ГК РФ подарки, полученные лицами, замещающими государственные должности РФ, субъектов РФ, муниципальными служащими и служащими Банка России, стоимость которых превышает 3000 руб., признаются федеральной собственностью, собственностью субъекта РФ или муниципальной собственностью. Такие подарки подлежат передаче служащим по акту в орган, в котором он занимает должность, и не являются объектом обложения НДФЛ.