Документ
Комментарий
Организации и предприниматели, которые работают на УСН, могут выбрать, платить ли налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. В любом случае доходы учитываются по кассовому методу. Это значит, что доход признается в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
То же самое касается и предоплаты. К примеру, в марте организация получила предоплату 100 тыс. руб., а в июне из нее вернула 50 тыс. руб. В этом случае в доходах за 1-й квартал будет учтена вся предоплата (100 тыс. руб.), а возвращенная часть предоплаты (50 тыс. руб.) уменьшит сумму доходов за полугодие.
В случае когда с контрагентом заключены договоры на покупку и на продажу, возможны зачеты взаимных требований. К примеру, ИП отгрузил в адрес организации товар на 500 тыс. руб. и приобрел у нее услуги на 100 тыс. руб. В этом случае по соглашению сторон ИП может не оплачивать 100 тыс. руб. за услуги, а учесть эту сумму при расчете за товар. Следовательно, организация заплатит ИП за товары всего 400 тыс. руб. Поскольку произошел взаимозачет, в доходах ИП отразит сумму 100 тыс. руб. на дату подписания акта взаимозачета.
Что касается расходов, их перечень ограничен и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом признать расходы, как правило, можно после их оплаты. Однако если речь идет, к примеру, о товарах для перепродажи, то в состав расходов их можно отнести только по мере реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Об этом напомнила ФНС России.