Документ

Информация ФНС России от 18.08.2025

Комментарий

Физлицо вправе воспользоваться вычетом по НДФЛ в отношении расходов на свое обучение, обучение своих детей в возрасте до 24 лет, брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме, супруга (супруги) по очной форме (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет правомерен при обучении не только в образовательной организации, но и у ИП.

При этом необходимо наличие лицензии на образовательную деятельность. Исключением является случай, когда ИП непосредственно оказывает образовательные услуги (т. е. без привлечения педагогов). В подобной ситуации достаточно, чтобы в ЕГРИП были отражены сведения об оказании таких услуг (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если обучение (в частности, репетиторство) оплачено у физлица, имеющего статус самозанятого, вычет по расходам на такое обучение получить нельзя. Такие пояснения приводит Минфин России в письме от 29.10.2021 № 03-04-05/87917 и ФНС России в информации от 18.08.2025 и от 16.04.2025.

При этом контролирующие органы рассматривают ситуацию, когда самозанятый не зарегистрирован как ИП. На наш взгляд, если образовательные услуги оказывает самозанятый в статусе ИП (при наличии записи в ЕГРИП об оказании образовательных услуг), за вычетом правомерно обратиться, поскольку обязательные условия для этого соблюдены.