Документ
Письмо Минфина России от 21.05.2025 № 03-07-09/49667
Комментарий
Минфин России в письме от 21.05.2025 № 03-07-09/49667 рассмотрел вопрос о выставлении счетов-фактур при передаче прав на программное обеспечение (ПО) на определенный срок.
Так, при реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) продавец обязан выставить счет-фактуру не позднее 5 календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ):
- со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав)
- либо со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет поставки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Момент определения налоговой базы – это дата, на которую плательщик обязан исчислить НДС по хозяйственным операциям, подлежащим налогообложению. По общему правилу налог нужно начислить на наиболее раннюю дату (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав,
- день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Однако ведомство не разъясняет, как определить момент оказания услуги при передаче прав на ПО на определенный срок – как момент передачи ПО или факт использования этого ПО. По нашему мнению, это факт передачи прав.
Следовательно, при передаче прав на ПО на определенный срок счет-фактуру необходимо выставлять не позднее 5 дней:
- со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет передачи прав на ПО,
- со дня окончания налогового периода (квартала), в котором такие права переданы.