Документ

Письмо Минфина России от 30.06.2025 № 03-07-11/63545

Комментарий

С 01.01.2025 организации (ИП) на УСН, доход которых за 2024 год превысил 60 млн руб., признаются плательщиками НДС (ст. 145 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров и услуг плательщики НДС дополнительно к их цене обязаны предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога.

Поэтому договор аренды, заключаемый арендодателем-упрощенцем, должен включать стоимость аренды и сумму НДС (письмо Минфин России от 30.06.2025 № 03-07-11/63545).

При этом Минфин России отметил, что переход арендодателей на УСН на уплату НДС с 01.01.2025 сам по себе не является основанием для повышения арендной платы. Порядок определения арендной платы нормами НК РФ не регулируется. Поэтому изменение цены договора возможно только в случаях и на условиях, предусмотренных договором, либо путем заключения дополнительного соглашения к договору аренды.

Если покупатель не согласится внести изменения в договор, заключенный до 01.01.2025 без НДС, и доплатить продавцу сумму налога, то в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС. Следовательно, для расчета суммы НДС применяется расчетная ставка 20/120 (10/110), если упрощенец платит НДС по общей ставке, или 5/105 (7/107), если применяется пониженная ставка НДС (п. 16 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).