Документ

Письмо Минфина России от 19.05.2025 № 03-04-05/48658

Комментарий

Обязанность по удержанию НДФЛ зависит от статуса физлица (налоговый резидент РФ или нерезидент), а также от источника выплаты дохода (источник в РФ или за пределами территории РФ).

Гражданство физлица для целей обложения НДФЛ значения не имеет. Это разъяснил Минфин России в письме от 19.05.2025 № 03-04-05/48658.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, плательщиками НДФЛ признаются:

• резиденты РФ (независимо от того, получают они доход от источника в РФ или за ее пределами);
• нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ.

Резидентами РФ признаются физлица (российские, иностранные граждане, лица без гражданства), фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Подробнее см. статью.

Подробнее о том, в каких случаях в зависимости от статуса физлица и источника выплаты денежных средств налог удерживает налоговый агент, см. в статье. О том, в каких случаях такой обязанности не возникает, читайте в статье.