Документ

Письмо Минфина России от 30.06.2025 № 03-04-09/63421

Комментарий

Минфин России в письме от 30.06.2025 № 03-04-09/63421 напомнил, что согласно абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождены компенсационные выплаты, установленные законодательством и выплачиваемые при увольнении в размерах, не превышающих трехкратный средний месячный заработок (шестикратный при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Средний месячный заработок исчисляется в порядке, установленном для расчета пособия по уходу за ребенком (см. письма Минфина России от 17.06.2025 № 03-04-06/58889, от 30.04.2025 № 03-04-07/43998, от 16.04.2025 № 03-04-06/38209).

Минфин России подчеркнул, что указанная норма универсальна и применяется, в частности, при увольнении государственных служащих с выплатой им компенсаций, установленных Федеральным законом от 27.07.2004 № 79-ФЗ. При этом такая налоговая льгота, по мнению министерства, предоставляется в размере трехкратного (шестикратного при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), рассчитанного в установленном порядке. Указание на установленный порядок в контексте комментируемого письма означает, что использовать нужно средний месячный заработок, рассчитанный в порядке, установленном для расчета пособия по уходу за ребенком.

Полагаем, что аналогичный порядок применяется и к выплатам, установленным ч. 2 ст. 23 Федерального закона от 02.03.2007 № 25-ФЗ.

Одновременно Минфин России указал, что доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха не подлежат освобождению от налогообложения на основании ст. 217 НК РФ. Аналогичные правила необходимо применять и при выплате компенсации за неиспользованные отгулы, предоставленные за работу в выходные и нерабочие праздничные дни.