Документ

Письмо Минфина России от 09.06.2025 № 03-11-11/56380

Комментарий

Цифровая валюта, предназначенная для дальнейшей реализации, признается товаром. Поэтому расходы на приобретение этой валюты для целей налогообложения при УСН признаются по мере ее реализации. Причем расходы признаются не только при приобретении цифровой валюты за плату, но и при получении ее безвозмездно. Такой порядок установлен пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

В письме от 09.06.2025 № 03-11-11/56380 Минфин России пояснил особенности определения стоимости цифровой валюты для отражения ее в расходах.

Если цифровая валюта приобретена за плату, то ее стоимость определяется исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки цифровой валюты, увеличенной на 20%, и не выше дохода, полученного от ее реализации.

При получении цифровой валюты безвозмездно (без оплаты) налогоплательщик должен включить в доходы по УСН стоимость этой валюты, которая определена исходя из ее рыночной котировки на дату получения. В расходах признается сумма, учтенная в доходах в момент приобретения валюты.

Минфин России отметил, что убытки, полученные от реализации цифровой валюты, при УСН не учитываются.

Обращаем внимание, что организации и предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять УСН (пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).