Документ

Письмо Минфина России от 16.06.2025 № 03-04-05/58218

Комментарий

Право на социальный вычет по НДФЛ по расходам на обучение имеют физлица – резиденты РФ, которые получают доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 % (15, 18, 20 и 22 %) (п. 3, 6, 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ).

При оплате обучения вычет предоставляется в размере фактически понесенных затрат, но не более 150 000 руб. Напомним, что ограничение в 150 000 руб. распространяется на все виды социальных вычетов, кроме расходов на дорогостоящее лечение, обучение детей и пожертвования (абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Если обучение физлица оплатила его супруга, тем не менее физлицо вправе обратиться за вычетом. Минфин России в письме от 16.06.2025 № 03-04-05/58218 объяснил это следующим образом.

Если иное не предусмотрено договором между супругами, то имущество, нажитое ими во время брака, является их совместной собственностью (ст. 256 ГК РФ, ст. 34 СК РФ). К имуществу относятся, в частности, и денежные средства.

Таким образом, несмотря на то, что платежные документы оформлены на супругу, получить вычет вправе и супруг.

Заметим, что супруга, оплатившая обучение своего супруга, так же имеет право на вычет в отношении понесенных затрат. Это закреплено в абз. 9 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Соответственно, супруги по договоренности между собой могут определить, кто из них будет обращаться за вычетом.

Для подтверждения права на вычет достаточно справки от образовательной организации по форме, утв. приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@. Однако полагаем, что в рассматриваемом случае целесообразно представить в налоговый орган также свидетельство о браке.